会計士受験生のメソッド

デリバティブ、外貨建で使用する勘定科目をケース別に並べておきます。

★デリバティブ

・先物
先物取引差入証拠金
先物損益
先物取引差金
繰延ヘッジ利益

・オプション
前受金
前渡金
オプション差損益

・LIBOR問題（ロンドンインターバンクオファードレート）
支払利息



★外貨建

・振当処理
前受収益
長期前受収益
前払費用
長期前払費用

・ヘッジ・独立処理
為替予約
繰延ヘッジ利益

・その他
為替差損益

略一覧
勤・・・勤務費用
利・・・利息費用
期・・・期待運用収益
会・・・会計基準変更時差異
数・・・数理計算上の差異

図の水色部分の合計を
退職給付費用／退職給付引当金XXX

黄色の部分を
退職給付引当金／現金預金XXX

という仕訳にする。

略したいときは

用／引　XXX
引／G　 XXX
とすると早い。

★＜中途解約＞
○借手

ADP　　　　　　　／リ産
リース資産除却損

リム　　　　　　�@　／G�A
リース債務解約損

○貸手

G／売上�A
売原／リ権�@

�@と�Aの金額は対応している。


★＜セールス＆リースバック＞

○借手

リ産（売価）／リム

ADP／リ産（取得原価）
G（売価）／長期前受収益（差額）

DP／ADP（所有権移転の場合、残存価額＝取得原価×０．１）

長期前受収益／DP（期間配分）

リム／G
支R


★＜貸手の仕訳集＞119回日商簿記1級に出題（合格トレーニングの★１つの埋没論点）


�@開始時に売上と売上原価を計上する方法
（１）開始時
リ権／売上
売原／KK

（２）受取時
G／リ権

（３）決算
繰延リース利益繰入
／繰延リース利益
（（１）の差額を期間配分している）


�A受取時に売上と売上原価を計上する方法
（１）開始時
リ権／KK

（２）受取時
G／売上
売原／リ権

（３）
なし


�B利息を各期に配分する方法
（１）
リ権／KK

（２）G／リ権
　　　　　受R

（３）
なし


A/Cの略一覧
DP・・・減価償却費（Depreciation)
ADP・・・減価償却累計額（Accumulated Depreciation)
リ産・・・リース資産
売原・・・売上原価
リム・・・リース債務
G・・・現金
支R・・・支払利息
KK・・・買掛金

★貸倒引当金


入：営業→販管費
　　営業外→営業外費用
戻：特別利益

貸倒損失：営業→販管費
　　　　　営業外→営業外費用


A/Cの略一覧
入・・・貸倒引当金繰入
戻・・・貸倒引当金戻入
販管費・・販売費及び一般管理費


ちなみに管理人は、
貸倒引当金繰入／貸倒引当金
の仕訳を
入／引
としか書いていません。
ご参考までに。



★引当金

販管費：退職給付費用
　　　　修繕引当金
　　　　役員賞与引当金

売上高から控除：売上割戻引当金

売上総利益から控除：返品調整引当金

★現金預金
（１）通貨
（２）通貨代用証券
　　　　�@他人振出の当座小切手
G/受配�A配当金領収証　　　　　　　　　　　
G/有R�B期限到来後の公社債利札（クーポン）　

★非現金
　
（１）先日付小切手　　　　　受手/G　　　　　　
（２）自己振出の回収小切手　T/G
（３）借入証書・借受メモ　　役短貸/G
（４）収入印紙　　　　租公/G（使用の場合）　　　貯蔵品（未使用の場合）
（５）はがき・切手　　通信費/G（使用の場合）　　貯蔵品（未使用の場合）
（６）消耗品　　　　　消耗品費/G（使用の場合）　貯蔵品・消耗品（未使用の場合）

※現金・非現金ポイント覚え方：他人の現金、ジミーちゃんの当座預金、先日受け取った。
他人→他人振出当座小切手　ジミー→自己振出回収小切手、未取立・未取付小切手、先日受け取った→先日付小切手が受取手形

★当座預金

銀行側
（１）時間外預入＋
（２）未取立小切手−
（３）未取付小切手−

企業側
（１）未渡小切手＋
（２）振込連絡未達＋
（３）引落連絡未達−
（４）誤記入±
※覚え方：水戸黄門の時間銀行にあり。企業に未渡のゴキブリの連絡。

★当座借越

T/短借

★定期預金

1年内→G
1年超→長期定期預金


A/Cの略一覧
G・・・現金預金
T・・・当座預金
受配・・受取配当金
有R・・有価証券利息
受手・・受取手形
役短貸・・役員短期貸付金
租公・・・租税公課
短借・・・短期借入金

未成工事支出金・・・仕掛品（覚え方：みこしだ造＜製造の造＞）
工事未収入金・・・・売掛金（工事したのにまだ貰ってない額）
未成工事受入金・・・前受金（工事してないのに貰っちゃった額）


�@工事完成基準
仕掛品：未完成分累計原価
売掛金：完成分（請負額-入金額）
前受金：未完成分入金額

�A工事進行基準
仕掛品：なし
売掛金＆前受金：
全ての（累計収益−累計入金額）
プラス（+）の部分は売掛金
マイナス（−）の部分は前受金

�@対照勘定法→割賦販売、試用販売

　　　前T/B
￣￣￣￣￣│￣￣￣￣￣
XX品　　　　│XX売上
XX未収金　│XX仮売上
売掛金　　　｜


売上時：売掛金/XX売上
　　　　XX仮売上/XX未収金
期末：仕/ク
　　　ク/仕

�A未実現利益整理法→割賦販売

　　　　　　前T/B
￣￣￣￣￣￣￣│￣￣￣￣￣￣￣
XX売掛金　　　　│繰延XX売上利益
　　　　　　　　　　│XX売上
　　　　　　　　　　｜


売上時：XX売掛金/XX売上
期末：ｸﾘﾘ/戻
　　　除/ｸﾘﾘ
　　　仕/ク
　　　ク/仕

�B期末一括法→委託販売、試用販売、未着品販売

　　　　前T/B
￣￣￣￣￣│￣￣￣￣￣
XX品　　　　│XX売上
売掛金　　　｜


売上時：売掛金/XX売上
期末：仕/XX品
　　　XX品/仕


�Cその都度法→委託販売、試用販売、未着品販売

　　　　前T/B
￣￣￣￣￣│￣￣￣￣￣
XX品　　　　│XX売上
売掛金　　　｜

　
売上時：売掛金/XX売上（売価）
　　　　仕/XX品（原価）
期末：仕/XX品
　　　XX品/仕

�D分記法→未着品販売


　　　　前T/B
￣￣￣￣│￣￣￣￣
XX品　　　│XX販売益
　　　　　　｜

XX販売益÷利益率=XX品売上
XX品売上×原価率=売上原価A

委託販売
�@期末一括法

仕／セキ　1
セキ／仕　2

一般ＢＯＸへの影響なし。

�Aその都度法

仕／セキ　1
セキ／仕　2

一般ＢＯＸの仕入れから積送品の売上原価を差し引く。

特殊商品売買

�@一般販売と同一ＢＯＸで解けるもの
三分法
未実現利益整理法
対照勘定法

�A別原価ＢＯＸが必要になるもの
その都度法
期末一括法
分記法

覚え方・・・三位一体説（さんみいったいせつ）！（�@の三、未、対の頭文字をとったもの）

特殊商品売買の種類
・割賦販売
・委託販売
・試用販売
・未着品販売
・委託買付
・受託買付
・受託販売

�@回収基準

�A回収期限到来基準

期首　戻り商品の仕訳
品　　XXX／KUK　XXX
クリリXXX
ソン　XXX

期末　戻り商品の仕訳
品　　XXX／KUK　XXX
除★　XXX
ソン　XXX

★の理由は決算整理仕訳
クリリ／戻　XXX
除／クリリ　XXX
の左のみをとったものと考えるとわかりやすい。

※A/Cの略は以下のとおり
クリリ=繰延割賦売上利益
除=繰延割賦売上利益控除
戻=繰延割賦売上利益戻入
品=戻り商品
ソン=戻り商品損失
KUK=割賦売掛金（K割賦U売K掛金）