2008年08月05日

デリバティブ&外貨建勘定科目

デリバティブ、外貨建で使用する勘定科目をケース別に並べておきます。

★デリバティブ

・先物
先物取引差入証拠金
先物損益
先物取引差金
繰延ヘッジ利益

・オプション
前受金
前渡金
オプション差損益

・LIBOR問題(ロンドンインターバンクオファードレート)
支払利息



★外貨建

・振当処理
前受収益
長期前受収益
前払費用
長期前払費用

・ヘッジ・独立処理
為替予約
繰延ヘッジ利益

・その他
為替差損益
posted by あやぽん at 13:51| Comment(37) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

退職給付会計@必殺図

tai.JPG

略一覧
勤・・・勤務費用
利・・・利息費用
期・・・期待運用収益
会・・・会計基準変更時差異
数・・・数理計算上の差異

図の水色部分の合計を
退職給付費用/退職給付引当金XXX

黄色の部分を
退職給付引当金/現金預金XXX

という仕訳にする。

略したいときは

用/引 XXX
引/G  XXX

とすると早い。
ラベル:退職給付
posted by あやぽん at 13:43| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

リース取引

★<中途解約>
○借手

ADP       /リ産
リース資産除却損

リム      @ /GA
リース債務解約損

○貸手

G/売上A
売原/リ権@

@とAの金額は対応している。


★<セールス&リースバック>

○借手

リ産(売価)/リム

ADP/リ産(取得原価)
G(売価)/長期前受収益(差額)

DP/ADP(所有権移転の場合、残存価額=取得原価×0.1)

長期前受収益/DP(期間配分)

リム/G
支R


★<貸手の仕訳集>119回日商簿記1級に出題(合格トレーニングの★1つの埋没論点)


@開始時に売上と売上原価を計上する方法
(1)開始時
リ権/売上
売原/KK

(2)受取時
G/リ権

(3)決算
繰延リース利益繰入
/繰延リース利益
((1)の差額を期間配分している)


A受取時に売上と売上原価を計上する方法
(1)開始時
リ権/KK

(2)受取時
G/売上
売原/リ権

(3)
なし


B利息を各期に配分する方法
(1)
リ権/KK

(2)G/リ権
     受R

(3)
なし


A/Cの略一覧
DP・・・減価償却費(Depreciation)
ADP・・・減価償却累計額(Accumulated Depreciation)
リ産・・・リース資産
売原・・・売上原価
リム・・・リース債務
G・・・現金
支R・・・支払利息
KK・・・買掛金
ラベル:リース
posted by あやぽん at 12:27| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

金銭債権・貸倒引当金・引当金

★貸倒引当金


入:営業→販管費
  営業外→営業外費用
戻:特別利益

貸倒損失:営業→販管費
     営業外→営業外費用


A/Cの略一覧
入・・・貸倒引当金繰入
戻・・・貸倒引当金戻入
販管費・・販売費及び一般管理費


ちなみに管理人は、
貸倒引当金繰入/貸倒引当金
の仕訳を
入/引
としか書いていません。
ご参考までに。



★引当金


販管費:退職給付費用
    修繕引当金
    役員賞与引当金

売上高から控除:売上割戻引当金

売上総利益から控除:返品調整引当金
posted by あやぽん at 12:04| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

現金預金・当座預金

★現金預金
(1)通貨
(2)通貨代用証券
    @他人振出の当座小切手
G/受配A配当金領収証           
G/有RB期限到来後の公社債利札(クーポン) 

★非現金
 
(1)先日付小切手     受手/G      
(2)自己振出の回収小切手 T/G
(3)借入証書・借受メモ  役短貸/G
(4)収入印紙    租公/G(使用の場合)   貯蔵品(未使用の場合)
(5)はがき・切手  通信費/G(使用の場合)  貯蔵品(未使用の場合)
(6)消耗品     消耗品費/G(使用の場合) 貯蔵品・消耗品(未使用の場合)

※現金・非現金ポイント覚え方:他人の現金、ジミーちゃんの当座預金、先日受け取った。
他人→他人振出当座小切手 ジミー→自己振出回収小切手、未取立・未取付小切手、先日受け取った→先日付小切手が受取手形

★当座預金

銀行側
(1)時間外預入+
(2)未取立小切手−
(3)未取付小切手−

企業側
(1)未渡小切手+
(2)振込連絡未達+
(3)引落連絡未達−
(4)誤記入±
※覚え方:水戸黄門の時間銀行にあり。企業に未渡ゴキブリの連絡

★当座借越

T/短借

★定期預金

1年内→G
1年超→長期定期預金


A/Cの略一覧
G・・・現金預金
T・・・当座預金
受配・・受取配当金
有R・・有価証券利息
受手・・受取手形
役短貸・・役員短期貸付金
租公・・・租税公課
短借・・・短期借入金
posted by あやぽん at 11:58| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

長期請負工事

未成工事支出金・・・仕掛品(覚え方:みこしだ造<製造の造>)
工事未収入金・・・・売掛金(工事したのにまだ貰ってない額)
未成工事受入金・・・前受金(工事してないのに貰っちゃった額)


@工事完成基準
仕掛品:未完成分累計原価
売掛金:完成分(請負額-入金額)
前受金:未完成分入金額

A工事進行基準
仕掛品:なし
売掛金&前受金:
全ての(累計収益−累計入金額)
プラス(+)の部分は売掛金
マイナス(−)の部分は前受金
ラベル:長期請負工事
posted by あやぽん at 11:33| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

特殊商品売買の前T/Bの型一覧

@対照勘定法→割賦販売、試用販売

   前T/B
 ̄ ̄ ̄ ̄ ̄│ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
XX品    │XX売上
XX未収金 │XX仮売上
売掛金   |



売上時:売掛金/XX売上
    XX仮売上/XX未収金
期末:仕/ク
   ク/仕

A未実現利益整理法→割賦販売

      前T/B
 ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄│ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
XX売掛金    │繰延XX売上利益
          │XX売上
          |



売上時:XX売掛金/XX売上
期末:クリリ/戻
   除/クリリ
   仕/ク
   ク/仕

B期末一括法→委託販売、試用販売、未着品販売

    前T/B
 ̄ ̄ ̄ ̄ ̄│ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
XX品    │XX売上
売掛金   |



売上時:売掛金/XX売上
期末:仕/XX品
   XX品/仕


Cその都度法→委託販売、試用販売、未着品販売

    前T/B
 ̄ ̄ ̄ ̄ ̄│ ̄ ̄ ̄ ̄ ̄
XX品    │XX売上
売掛金   |


 
売上時:売掛金/XX売上(売価)
    仕/XX品(原価)
期末:仕/XX品
   XX品/仕

D分記法→未着品販売
Mi.JPG

    前T/B
 ̄ ̄ ̄ ̄│ ̄ ̄ ̄ ̄
XX品   │XX販売益
      |


XX販売益÷利益率=XX品売上
XX品売上×原価率=売上原価A


posted by あやぽん at 11:21| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

委託販売&特殊商品売買全般のコツ

委託販売
@期末一括法SEKI1.JPG

仕/セキ 1
セキ/仕 2

一般BOXへの影響なし。

Aその都度法SEKI2.JPG

仕/セキ 1
セキ/仕 2

一般BOXの仕入れから積送品の売上原価を差し引く。

特殊商品売買

@一般販売と同一BOXで解けるもの
三分法
未実現利益整理法
対照勘定法

A別原価BOXが必要になるもの
その都度法
期末一括法
分記法

覚え方・・・三位一体説(さんみいったいせつ)!(@の三、未、対の頭文字をとったもの)

特殊商品売買の種類
・割賦販売
・委託販売
・試用販売
・未着品販売
・委託買付
・受託買付
・受託販売

posted by あやぽん at 10:30| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

割賦販売@必殺ボックス

@回収基準KUK1.JPG

A回収期限到来基準KUK2.JPG

期首 戻り商品の仕訳
品  XXX/KUK XXX
クリリXXX
ソン XXX

期末 戻り商品の仕訳
品  XXX/KUK XXX
除★ XXX
ソン XXX

★の理由は決算整理仕訳
クリリ/戻 XXX
除/クリリ XXX
の左のみをとったものと考えるとわかりやすい。

※A/Cの略は以下のとおり
クリリ=繰延割賦売上利益
除=繰延割賦売上利益控除
戻=繰延割賦売上利益戻入
品=戻り商品
ソン=戻り商品損失
KUK=割賦売掛金(K割賦U売K掛金)



ラベル:割賦販売
posted by あやぽん at 10:09| Comment(0) | 日記 | このブログの読者になる | 更新情報をチェックする

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